ค่าขนส่งค่าบริการ หัก ณ ที่จ่าย กี่เปอร์เซ็นต์ ใครหัก

ค่าขนส่งสินค้าถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 1% ค่าจ้างทำของและค่าบริการ 3% ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ผู้จ่ายนิติบุคคลมีหน้าที่หัก นำส่งภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป และออก 50 ทวิให้ผู้รับเงิน ทีม Seller Pao เรียงกรณีที่ร้านออนไลน์เจอจริง พร้อมตารางอัตราและตัวอย่างการคำนวณตั้งแต่ยอดจ่ายจนถึงยอดนำส่ง

ขอบเขต: ใช้กับการจ่ายค่าขนส่ง ค่าจ้างทำของ และค่าบริการในประเทศไทยตามอัตราปกติของคำสั่งกรมสรรพากร ไม่ครอบคลุมการจ่ายเงินให้ต่างประเทศและกรณียกเว้นเฉพาะราย บทความนี้เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำภาษี ตรวจสอบกับผู้ทำบัญชีหรือกรมสรรพากรก่อนยื่น

ร้านออนไลน์ต้องเป็นคนหัก ณ ที่จ่ายไหม

ขึ้นกับรูปนิติของผู้จ่าย ร้านที่จดเป็นนิติบุคคลมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายค่าขนส่ง ค่าจ้างทำของ และค่าบริการที่เข้าลักษณะเงินได้พึงประเมิน ส่วนร้านที่ขายในนามบุคคลธรรมดาส่วนใหญ่ไม่เข้าเงื่อนไขผู้มีหน้าที่หัก จึงไม่ต้องหัก จุดนี้หัวหน้าบัญชีควรเช็กกับทีมจัดซื้อให้ชัดตั้งแต่ต้นปี เพราะความเข้าใจผิดที่พบบ่อยคือทีมส่งของจ่ายค่าขนส่งด้วยบัตรบริษัทแล้วไม่แจ้งฝ่ายบัญชี ทำให้เดือนถัดไปต้องไล่ทำรายการย้อนหลัง

อีกฝั่งที่ต้องแยกให้ออกคือเมื่อร้านเป็น "ผู้รับเงิน" ร้านนิติบุคคลที่ถูกคู่ค้าหัก ณ ที่จ่ายจะได้หนังสือรับรองการหักภาษี 50 ทวิ กลับมา ใช้ยื่นความเคลื่อนไหวและหักภาษีที่ถูกหักไว้ออกจากภาษีที่ต้องชำระปลายปีได้

ค่าขนส่ง ค่าจ้างทำของ ค่าบริการ หักกี่เปอร์เซ็นต์

อัตราหัก ณ ที่จ่ายตามประเภทเงินได้ที่ร้านออนไลน์จ่ายบ่อย ยึดคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 ซึ่งระบุอัตราค่าขนส่งสินค้า 1% และค่าจ้างทำของ 3% และเริ่มหักเมื่อรายการตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไปตามเงื่อนไขของคำสั่งฉบับเดียวกัน

ความต่างที่คนพลาดกันบ่อยคือค่าขนส่งกับค่าบริการขนส่ง ถ้าจ่ายอย่างเดียวคือค่าขนส่งล้วน หัก 1% แต่ถ้าเป็นบริการที่รวมงานเพิ่ม เช่น บริการเก็บของ แพ็ค และส่งให้ลูกค้าครบวงจร ลักษณะเป็นค่าบริการ อัตราจะต่างออกไป กรณีละเอียดให้ดูลักษณะสัญญาเป็นหลัก และปรึกษาผู้ทำบัญชีก่อนตั้งอัตราในระบบ

คำนวณจริงเป็นยังไง

ตัวเลขต่อไปนี้เป็นตัวอย่างสมมติเพื่อแสดงวิธีคิด ให้แทนด้วยยอดจริงของร้าน สมมติร้านนิติบุคคลจ่ายค่าขนส่งให้บริษัทขนส่งเดือนละ 20,000 บาท และจ้างช่างภาพถ่ายสินค้าเดือนละ 10,000 บาท

ค่าขนส่ง 20,000 บาท หัก 1% เท่ากับ 200 บาท จ่ายจริงให้ขนส่ง 19,800 บาท
ค่าจ้างถ่ายรูป 10,000 บาท หัก 3% เท่ากับ 300 บาท จ่ายจริง 9,700 บาท

รวมภาษีที่ต้องนำส่งของร้านคือ 500 บาท ยื่นด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไปตามมาตรา 52 ประมวลรัษฎากร พร้อมออก 50 ทวิให้บริษัทขนส่งและช่างภาพ ฝั่งขนส่งจะนำ 200 บาทไปหักกับภาษีที่ต้องจ่ายของบริษัทเขาได้ ฝั่งช่างภาพก็เช่นกัน การหักไม่ได้ทำให้ใครเสียเพิ่ม เพียงแต่ภาษีถูกเก็บตั้งแต่ต้นทาง

ยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่ายเมื่อไหร่ ยื่นผิดกำหนดโดนอะไร

กำหนดคือภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไปนับแต่เดือนที่จ่ายเงิน ยื่นได้ทางอินเทอร์เน็ตผ่านระบบของกรมสรรพากร ถ้ายื่นช้าจะมีเงินเพิ่มอัตรา 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของภาษีที่ต้องนำส่ง ซึ่งเป็นอัตราเดียวกับที่กรมสรรพากรประกาศใช้กับการยื่นแบบช้าทั่วไป งานนี้จึงเหมาะตั้งเตือนประจำทุกเดือนไว้วันที่ 1 เพื่อให้ทีมบัญชีมีเวลาตรวจรายการก่อนกำหนด

ร้านไม่ใช่นิติบุคคล ต้องทำอะไรบ้าง

ร้านบุคคลธรรมดาที่ไม่มีหน้าที่หัก ก็ไม่มีขั้นตอนให้ทำ แค่เก็บใบเสร็จค่าขนส่งกับใบเสร็จค่าจ้างให้ครบไว้ใช้หักค่าใช้จ่ายตอนยื่นภาษีเงินได้ประจำปี ส่วนร้านบุคคลธรรมดาที่ถูกคู่ค้าหัก ณ ที่จ่าย เช่น ทำงานรับจ้างให้บริษัท เก็บ 50 ทวิไว้ใช้เครดิตภาษีตอนยื่นภ.ง.ด.90 เช่นกัน

ทำอย่างไรให้ทีมไม่พลาดรายการ

หน้าที่หัก ณ ที่จ่ายพังบ่อยที่สุดที่จุดเชื่อมระหว่างทีมจัดซื้อ ทีมส่งของ และฝ่ายบัญชี ตามแนวปฏิบัติของ Seller Pao ให้ตั้งกติกาง่ายๆ สามข้อ หนึ่ง ผู้มีอำนาจอนุมัติจ่ายต้องเห็นใบกำกับภาษีก่อนโอน สอง ระบบหลังบ้านที่บันทึกค่าขนส่งและค่าบริการต่อออเดอร์ ช่วยให้ฝ่ายบัญชีดึงรายการประเภทที่ต้องหักออกมายื่นได้ทันทีโดยไม่ต้องไล่ถามทีมส่งของ สาม ทบทวนรายการจ่ายต้นเดือนทุกเดือนก่อนกำหนดยื่นวันที่ 7

อ่านเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้อง: ปฏิทินยื่นภาษีร้านออนไลน์ 12 เดือน และ ร้านค้าออนไลน์ ต้องเสียภาษีอะไรบ้าง

คำถามที่พบบ่อย

จ่ายค่าขนส่งให้ไปรษณีย์ไทย ต้องหักไหม

ตอบ: กรณีขนส่งล้วน อัตราหักคือ 1% ตามคำสั่งกรมสรรพากร แต่หน่วยงานรัฐบางแห่งไม่ออกใบกำกับภาษีแบบธุรกิจเอกชน ให้ตรวจเงื่อนไขและเอกสารของผู้ให้บริการแต่ละรายกับผู้ทำบัญชีก่อนตั้งค่าในระบบ ร้านที่จ่ายค่าส่งเป็นรายเดือนเป็นก้อน ควรยืนยันแนวปฏิบัติกับสรรพากรพื้นที่ที่ดูแลร้าน

จ่ายค่าขนส่งทาง COD ให้ขนส่ง หักจากยอดเก็บได้ไหม

ตอบ: ได้ การหัก ณ ที่จ่ายไม่ได้ผูกว่าจะต้องจ่ายเงินสดหรือหักจากยอดเก็บปลายทาง เช่น ยอดเก็บ COD ของเดือน 50,000 บาท หักค่าส่ง 2,000 บาท และหักภาษี ณ ที่จ่าย 1% ของค่าส่งคือ 20 บาท เงินที่โอนกลับจะเหลือหลังหักทั้งสองรายการ ให้บันทึกแยกให้ชัดว่าอะไรคือค่าใช้จ่าย อะไรคือภาษีที่หักไว้

ผู้รับเงินไม่ยอมให้หัก ทำอย่างไร

ตอบ: การหัก ณ ที่จ่ายเป็นหน้าที่ตามกฎหมายของผู้จ่ายนิติบุคคล ผู้รับเงินได้ประโยชน์กลับเป็นเครดิตภาษีเต็มจำนวน ถ้าคู่ค้าไม่เข้าใจ ส่งบทความนี้หรือหนังสือรับรองตัวอย่างให้ดู ปัญหานี้มักจบที่การอธิบายว่าเขาจะได้ 50 ทวิไปใช้เครดิตภาษี

ลืมหักไปแล้วหลายเดือน แก้อย่างไร

ตอบ: รวบรวมรายการที่ควรหักย้อนหลัง ยื่นแบบเพิ่มเติมพร้อมเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่ต้องนำส่ง เข้าพบสรรพากรพื้นที่เร็วที่สุด เพราะเงินเพิ่มเดินเป็นเดือน และเตรียมวิธีกันงานที่พูดถึงในหัวข้อท้ายบทความไม่ให้เกิดซ้ำ

อัตราพิเศษที่ลดเหลือ 1% มีจริงไหม

ตอบ: มีบางช่วงตามมาตรการของกรมสรรพากร เช่น การจ่ายผ่านระบบ e-Payment ที่เคยลดอัตราหักบางประเภทเป็นการชั่วคราว มาตรการพวกนี้มีวันเริ่มและวันสิ้นสุด ให้ตรวจคำสั่งฉบับล่าสุดกับกรมสรรพากรหรือผู้ทำบัญชีก่อนใช้อัตราในระบบ อย่าตั้งค่าจากข่าวเก่า

แหล่งอ้างอิง

• กรมสรรพากร. คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 อัตราหัก ณ ที่จ่ายค่าขนส่งและค่าจ้างทำของ. ตรวจล่าสุด 2 ก.ย. 2569.
• กรมสรรพากร. ประมวลรัษฎากร มาตรา 52 การนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย. ตรวจล่าสุด 2 ก.ย. 2569.
• กรมสรรพากร. คำถามถามบ่อย ภ.ง.ด.94 อัตราเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน. ตรวจล่าสุด 2 ก.ย. 2569.

ประวัติการแก้ไข

• 2 ก.ย. 2569: ตีพิมพ์ครั้งแรก อัตราและกำหนดเวลาตรวจกับคำสั่งกรมสรรพากรและประมวลรัษฎากรโดยตรง