ภ.ง.ด.94 คืออะไร? ร้านออนไลน์ต้องยื่นภาษีครึ่งปีไหม เช็คก่อน 30 ก.ย. นี้
หลายคนเพิ่งรู้ว่าขายของออนไลน์ต้องยื่นภาษี "ปีละสองรอบ" ตอนที่โดนจดหมายจากสรรพากรนั่นแหละ รอบปลายปีที่คุ้นกันคือ ภ.ง.ด.90 แต่ยังมีอีกรอบกลางปีที่ร้านค้าจำนวนมากลืม นั่นคือ ภ.ง.ด.94
ภ.ง.ด.94 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี สำหรับคนที่มีเงินได้ตามมาตรา 40(5)–(8) ซึ่งรวมถึงรายได้จากการขายของออนไลน์ โดยนับรายได้ตั้งแต่ ม.ค.–มิ.ย. แล้วยื่นภายใน 1 ก.ค.–30 ก.ย. ของปีเดียวกัน ยื่นออนไลน์ผ่านระบบ E-Filing ของกรมสรรพากรได้ และปกติจะได้เวลาเพิ่มอีกราวหนึ่งสัปดาห์เมื่อยื่นผ่านช่องทางออนไลน์
ใครต้องยื่น ภ.ง.ด.94 บ้าง?
หลักคือดูที่ "ประเภทเงินได้" กับ "จำนวนเงินได้" สองอย่าง
รายได้จากการขายสินค้า ไม่ว่าจะขายผ่าน Shopee, Lazada, TikTok Shop, ไลฟ์สดบน Facebook หรือรับออเดอร์ทางแชท จัดเป็นเงินได้ประเภทที่ 8 (มาตรา 40(8)) ซึ่งอยู่ในข่ายต้องยื่นภาษีครึ่งปี
ส่วนจำนวนเงินได้ ใช้เกณฑ์นี้
- คนโสด มีเงินได้ 40(5)–(8) ในครึ่งปีแรก เกิน 60,000 บาท ต้องยื่น
- มีคู่สมรส มีเงินได้รวมกัน เกิน 120,000 บาท ต้องยื่น
สังเกตว่าเกณฑ์นี้ต่ำมาก ขายของได้เดือนละหมื่นบาทก็เข้าเกณฑ์แล้ว และเป็นเกณฑ์ "เงินได้" ไม่ใช่กำไร ต่อให้ขายแล้วยังไม่กำไรก็ต้องยื่น (แต่คำนวณแล้วอาจไม่มีภาษีต้องจ่าย ซึ่งไม่เป็นไร ยื่นไว้ก่อนถูกต้องเสมอ)
ข้อยกเว้นสำคัญ: ถ้าร้านคุณจดเป็น บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล จะไม่เกี่ยวกับ ภ.ง.ด.94 เพราะนิติบุคคลยื่นครึ่งปีด้วยแบบ ภ.ง.ด.51 แทน บทความนี้พูดถึงคนขายของในนามบุคคลธรรมดาเท่านั้น
ยื่นเมื่อไหร่ นับรายได้ช่วงไหน?
จำง่าย ๆ สามตัวเลข
- นับรายได้: 1 มกราคม – 30 มิถุนายน
- ยื่นแบบ: 1 กรกฎาคม – 30 กันยายน ปีเดียวกัน
- ยื่นออนไลน์: ผ่าน efiling.rd.go.th ซึ่งปกติกรมสรรพากรขยายเวลาให้อีกประมาณ 8 วันหลังสิ้นกำหนด (เช็คประกาศของปีนั้น ๆ อีกครั้ง)
รายได้ที่นับคือยอดขายที่ "ได้รับ" ในช่วงครึ่งปีแรก รวมทุกช่องทาง ทั้ง Marketplace เงินโอน และ COD ที่ขนส่งโอนกลับมาแล้ว
หักค่าใช้จ่ายได้เท่าไหร่?
ขายสินค้าแบบซื้อมาขายไป เลือกหักค่าใช้จ่ายได้สองแบบ
- หักเหมา 60% ของเงินได้ ไม่ต้องมีเอกสารต้นทุน วิธีนี้ง่ายสุดและร้านส่วนใหญ่ใช้
- หักตามจริง ต้องมีบัญชีรายรับรายจ่ายและเอกสารครบ เหมาะกับร้านที่ต้นทุนจริงสูงกว่า 60% เช่น ขายของ margin บาง
ส่วนค่าลดหย่อน ใช้ได้เหมือนภาษีปลายปีแต่ หลายรายการใช้ได้เพียงครึ่งเดียว เช่น ค่าลดหย่อนส่วนตัวปกติปีละ 60,000 บาท ตอนยื่น ภ.ง.ด.94 ใช้ได้ 30,000 บาท เพราะเป็นการคำนวณแค่ครึ่งปี
ยื่นครึ่งปีแล้ว ปลายปีต้องยื่นอีกไหม?
ต้องยื่น ภ.ง.ด.90 ตอนปลายปีเหมือนเดิม โดยรอบปลายปีจะนับรายได้ทั้งปีเต็ม
ข่าวดีคือ ภาษีที่จ่ายไปตอน ภ.ง.ด.94 ไม่ได้จ่ายซ้ำซ้อน มันถูกนำมาเป็นเครดิตหักออกจากภาษีที่คำนวณได้ตอนปลายปี พูดง่าย ๆ คือระบบนี้แค่ให้เราทยอยจ่ายภาษีเป็นสองงวด ไม่ใช่เก็บสองรอบ
ไม่ยื่นจะโดนอะไร?
- ค่าปรับอาญา กรณีไม่ยื่นแบบภายในกำหนด สูงสุดไม่เกิน 2,000 บาท
- เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน ของภาษีที่ต้องชำระ นับตั้งแต่พ้นกำหนดจนถึงวันที่จ่ายจริง (เศษของเดือนนับเป็นหนึ่งเดือน)
ร้านที่ไม่มีภาษีต้องจ่าย (คำนวณแล้วเป็นศูนย์) จะไม่โดนเงินเพิ่ม แต่ยังโดนค่าปรับกรณีไม่ยื่นแบบได้ ดังนั้นเข้าเกณฑ์เมื่อไหร่ ยื่นไว้เสมอปลอดภัยกว่า
เตรียมตัวยื่นยังไงให้จบไว?
สิ่งที่ต้องมีในมือก่อนเปิดระบบ E-Filing
- ยอดขายรวม ม.ค.–มิ.ย. แยกตามช่องทางไม่จำเป็น แต่ต้องได้ยอดรวมที่ถูกต้อง
- หลักฐานยอดขาย เช่น รายงานจาก Marketplace, statement เงินเข้า, สรุปยอด COD
- เลขบัตรประชาชน และบัญชีผู้ใช้ระบบ E-Filing (สมัครฟรีที่ efiling.rd.go.th)
- รายการลดหย่อน ที่มีสิทธิ์ใช้ครึ่งปี เช่น เบี้ยประกัน เงินบริจาค
จุดที่ร้านหลายช่องทางเหนื่อยที่สุดคือข้อ 1–2 เพราะยอดขายกระจายอยู่ทั้ง Shopee, Lazada, TikTok, ยอดโอนหน้าเพจ และยอด COD จากขนส่งหลายเจ้า ต้องไล่ดึงรายงานทีละที่มารวมกันเอง ร้านที่ใช้ระบบจัดการร้านค้าที่รวมออเดอร์ทุกช่องทางไว้ที่เดียวจะได้เปรียบตรงนี้มาก เพราะกดดูยอดขายรวมครึ่งปีได้จากรายงานเดียว อย่างระบบที่มีโปรแกรมบัญชีต่อกับออเดอร์จะสรุปรายได้ให้พร้อมใช้ยื่นภาษีเลย
ถ้ายังเก็บยอดขายใน Excel อยู่ อ่านเพิ่มได้ที่ ขายออนไลน์ต้องเสียภาษีไหม VAT 1.8 ล้านคืออะไร และ ภาษีขายของออนไลน์ ยื่นยังไง ซึ่งอธิบายภาพรวมภาษีทั้งปีไว้แล้ว
คำถามที่พบบ่อยเรื่อง ภ.ง.ด.94
ขายของเป็นรายได้เสริม มีงานประจำอยู่แล้ว ต้องยื่นไหม?
เงินเดือนเป็นเงินได้ 40(1) ไม่ต้องเอามานับใน ภ.ง.ด.94 แต่ถ้ารายได้ฝั่งขายของ (40(8)) ครึ่งปีแรกเกิน 60,000 บาท ก็ต้องยื่น ภ.ง.ด.94 สำหรับส่วนขายของ แล้วปลายปีค่อยยื่น ภ.ง.ด.90 รวมทุกประเภท
ขายผ่าน Marketplace แพลตฟอร์มหักภาษีให้แล้วไม่ใช่เหรอ?
แพลตฟอร์มหักค่าธรรมเนียม ไม่ใช่ภาษีเงินได้ของเรา และตั้งแต่ปี 2567 แพลตฟอร์มมีหน้าที่ส่งข้อมูลรายได้ผู้ขายให้กรมสรรพากรด้วย แปลว่าสรรพากรเห็นยอดขายเราอยู่แล้ว ยื่นเองให้ถูกต้องดีกว่ารอให้ถูกเรียก
ครึ่งปีแรกขาดทุน ต้องยื่นไหม?
ถ้าเงินได้ (ยอดขาย) เกินเกณฑ์ ก็ต้องยื่น แม้คำนวณแล้วไม่มีภาษีต้องจ่าย การยื่นแบบเป็นคนละเรื่องกับการมีภาษีต้องชำระ
ลืมยื่น เลยกำหนดแล้วทำยังไง?
ยื่นย้อนหลังได้ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่ พร้อมชำระค่าปรับและเงินเพิ่ม (ถ้ามีภาษีค้าง) ยิ่งยื่นเร็วเงินเพิ่มยิ่งน้อย
แหล่งอ้างอิง: กรมสรรพากร — แบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.94 และระบบ E-Filing (rd.go.th, efiling.rd.go.th) · ประมวลรัษฎากร มาตรา 40, 56 ทวิ
*ตัวเลขเกณฑ์และค่าปรับอ้างอิงกฎเกณฑ์มาตรฐานของกรมสรรพากร ควรตรวจสอบประกาศของปีภาษีนั้น ๆ หรือปรึกษานักบัญชีก่อนยื่นจริง*